根据《人力资源社会保障部 财政部 国家税务总局 金融监管总局 中国证监会关于全面实施个人养老金制度的通知》（人社部发〔2024〕87号），自2024年12月15日起全面实施个人养老金制度。即在中国境内参加城镇职工基本养老保险或者城乡居民基本养老保险的劳动者，均可以参加个人养老金制度。根据《关于在全国范围实施个人养老金所得税优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告2024年第21号），自2024年1月1日起，在全国范围实施个人养老金递延纳税优惠政策。

递延纳税政策要点

　　1、缴存环节：个人向个人养老金资金账户的缴存，按12000元/年的限额标准（以实际缴存的金额为准），在综合所得或经营所得中据实扣除。

　　2、投资环节：计入个人养老金资金账户的投资收益暂不征收个人所得税。

　　3、领取环节：个人领取的个人养老金，按照3%的税率计算缴纳个人所得税。

如何享受税前扣除

　　取得工资薪金所得、按累计预扣法预扣预缴个人所得税劳务报酬所得的，其缴费可以选择在当年预扣预缴或次年汇算清缴时在限额标准内据实扣除。选择在当年预扣预缴的，应及时将相关凭证提供给扣缴单位。扣缴单位应按照本公告有关要求，为纳税人办理税前扣除有关事项。取得其他劳务报酬、稿酬、特许权使用费等所得或经营所得的，其缴费在次年汇算清缴时在限额标准内据实扣除。

个人所得税APP填报操作流程

　　第一步

　　登录【个人所得税APP】，点击首页下方【办&查】，进入【个人养老金扣除管理】功能。

　　第二步

　　请认真阅读“温馨提示”，选择【“一站式”申报（免下载凭证）】

　　第三步

　　根据实际情况，选择【凭证类型】和【凭证时间】，滑动验证条点击【确定】，查询本人有效的个人养老金缴费凭证信息，确认无误后，点击【下一步】。

　　第四步

　　进入【选择申报方式】页面，若凭证类型是“月度”，则可以选择【通过扣缴义务人申报】或【年度自行申报】；其中，选择【扣缴义务人申报】的，还需选择相应的扣缴义务人。若凭证类型是“年度”，则仅可选择【年度自行申报】一种申报方式。确认无误后，点击【提交】，即完成了扣除信息的提交。

　　其他方式：

　　还可通过【录入凭证申报】功能扫码或手动录入缴费凭证信息并申报个人养老金个税扣除。点击【录入凭证申报】，开启“扫一扫”，通过扫描个人养老金缴费凭证上的二维码，或点击“手动录入”进行凭证编码的录入。

　　温馨提示：如果您无法获取个人养老金缴费数据或数据不准确，可向开立资金账户的商业银行咨询有关情况。